纯网银是要由非金融业或是金融业大股东来编制合并报表，恐怕还有得“乔”。图为纯网银将来银行。（资料照）
纯网银董事派任涉金金分离争议还未解决，另一个让股东头痛的问题，是“谁来编制合并报表”？因金管会订定的纯网银设立标准中，并未要求纯网银须由金融业大股东编制合并报表；据了解，因“将来”、“连线”两家纯网银，没有持股过半的大股东，依现有会计原则，是要由非金融业或是金融业大股东来编制合并报表，恐怕还有得“乔”。
据业者透露，之所以出现合并报表编制争议，主要在于先前在讨论纯网银设立标准时，金管会主委顾立雄曾表明要由金融业主导，并纳入金融业旗下子公司、编制合并报表；但后来金融业持股比率，却由一开始的“至少50%”一路降为至少40%，最后拍板“需有1家金融业达超过25%的控制性持股”即可；且规范中未载明该由谁编制合并报表。
银行局副局长庄琇媛当时解释，金管会允许非金融业做为单一最大股东，但是否编制合并报表，就依会计原则处理，不坚持一定由金融业编制合并报表，若非金融业股东持股超过50%，就要编制合并报表。
但问题在于，目前3家取得执照的纯网银中，“将来银行”最大股东是中华电信，但持股仅41.9%，第2大股东兆丰银行持股25.1%；“连线银行LINE Bank”最大股东LINE持股49.9%、第2大股东台北富邦银行持股25.1%。这两家纯网银最大股东的持股均未过半，董监事席次也未过半。
根据“合并财务报表”、“长期股权投资”等相关会计公报资料，像投资纯网银这种“长期股权投资”，若投资比率在20%至50%，属于有“重大影响力”，应采用权益法认列于自家财报；若持股比率在50%以上，则属于“具有控制力”，被投资公司为公开发行公司，应另编制母子公司合并报表，但“营业性质不宜合并者”不在此限。
